Введение корпоративного налога в Объединенных Арабских Эмиратах в 2023 году изменило подходы к структурированию международного бизнеса. Сейчас, в начале 2026 года, система налогового администрирования полностью сформирована, накоплена практика налоговых проверок и сформированы первые прецеденты. Для собственников холдингов это означает: время «стихийной» регистрации компаний в свободных экономических зонах без учета экономической сути операций ушло безвозвратно. Легальное снижение налоговой нагрузки требует профессионального подхода. Именно здесь востребовано налоговое консультирование в ОАЭ, которое помогает выстроить структуру, устойчивую к запросам налоговых органов и соответствующую требованиям международного налогового законодательства.

Почему подход к налоговой оптимизации в ОАЭ изменился после 2023 года

Прямой ответ: введение федерального корпоративного налога в размере 9% для прибыли, превышающей 375 000 дирхамов ОАЭ (примерно 102 000 долларов США), сделало налоговое планирование обязательным элементом управления холдингом, а не факультативной мерой. При этом сохранены безналоговые режимы для компаний в свободных экономических зонах, но только при условии, что они ведут деятельность в рамках зоны с другими зарегистрированными в ней же компаниями и не взаимодействуют с материковой частью ОАЭ.

В первые годы после введения налога многие собственники ошибочно полагали, что достаточно просто иметь лицензию свободной экономической зоны, чтобы платить 0%. Однако налоговая служба ОАЭ с 2024 года начала активные проверки на предмет реального присутствия бизнеса в стране. Под реальным присутствием понимается наличие физических офисов, сотрудников с соответствующими квалификациями, ведение управленческой деятельности из ОАЭ, а не формальное «прописывание» компании.

Типичная ошибка: владелец бизнеса регистрирует компанию в одной из свободных экономических зон Дубая, получает визу, но все управленческие решения принимает, находясь в другой стране, а операции проводятся с контрагентами на материковой части ОАЭ. В такой модели компания автоматически теряет льготный статус и обязана уплачивать корпоративный налог по ставке 9% с первой прибыли, так как нарушено условие о ведении деятельности исключительно в пределах зоны с другими компаниями зон.

Как исправить: разделить функции. Холдинговая компания регистрируется в специализированной финансовой зоне (например, Дубайский международный финансовый центр) и работает только с другими компаниями внутри этой зоны. Операционная деятельность на материковой части ОАЭ выводится в отдельное юридическое лицо, которое платит налог 9% с прибыли, превышающей порог. Между ними заключаются договоры по рыночным ценам с документальным подтверждением.

Практический пример правильного подхода: холдинговая компания зарегистрирована в Дубайском международном финансовом центре, который имеет собственную независимую правовую систему. В офисе работают три управляющих директора, бухгалтер и юрист. Все собрания совета директоров проводятся физически в Дубае, ключевые контракты подписываются здесь же. Для операционной деятельности, которая направлена на рынки Ближнего Востока и Северной Африки, создана отдельная структура на материковой части ОАЭ, уплачивающая налог с полученного дохода. Такое разделение позволяет законно применять льготный режим к холдинговой компании.

Ограничение: даже при соблюдении всех условий налоговая служба может провести проверку цен по сделкам между взаимозависимыми компаниями внутри холдинга. Если внутригрупповые услуги, займы или лицензионные платежи проводятся по ценам, отличающимся от рыночных, налоговый орган вправе доначислить налог, исходя из рыночных цен. Это требует подготовки документации, подтверждающей, что цены обоснованы.

Объяснение термина: «взаимозависимые компании» — это организации, где одна может влиять на решения другой, например, материнская и дочерняя. Налоговые органы следят, чтобы цены в сделках между ними соответствовали рыночному уровню, иначе это может использоваться для искусственного перераспределения прибыли в низконалоговые юрисдикции.

Как статус налогового резидента ОАЭ влияет на структуру холдинга

Прямой ответ: налоговое резиденство ОАЭ определяется не наличием лицензии, а местом фактического управления компанией. Если ключевые управленческие решения принимаются из ОАЭ, компания становится налоговым резидентом страны, что дает ей доступ к сети соглашений об избежании двойного налогообложения. Но это же создает обязательства по подаче налоговой декларации и соблюдению требований к документации.

Многие международные холдинги используют ОАЭ как промежуточное звено для владения активами в Европе, Азии и Африке. Ключевое преимущество — широкая сеть соглашений об избежании двойного налогообложения, позволяющая снижать налог у источника выплаты дивидендов, процентов и платежей за использование интеллектуальной собственности. Однако налоговые органы других стран все чаще смотрят сквозь формальную структуру и проверяют, есть ли у компании в ОАЭ реальная экономическая деятельность.

Практический пример: европейская компания выплачивает дивиденды холдингу в ОАЭ. По соглашению между странами ставка налога у источника может быть снижена с 15% до 0%, если холдинг является фактическим получателем дохода. Налоговая служба европейского государства запрашивает доказательства: где проводятся советы директоров, где утверждается дивидендная политика, есть ли у сотрудников холдинга компетенции для анализа инвестиций. Если холдинг не может подтвердить, что он действительно управляет активами из ОАЭ, а не просто транзитное звено, льгота не применяется.

Типичная ошибка: собственник создает холдинг в ОАЭ, назначает номинальных директоров, а сам продолжает управлять активами из страны происхождения. При этом соглашения об избежании двойного налогообложения применяются без учета доктрины «места фактического управления». В результате налоговая инспекция в стране источника выплаты признает компанию резидентом страны собственника, доначисляет налог и штрафы.

Как исправить: обеспечить реальное управление из ОАЭ. Это означает: ключевые сотрудники (хотя бы один-два директора) должны физически находиться в ОАЭ, проводить там совещания, подписывать документы. Протоколы собраний должны вестись на месте. Бюджет и инвестиционные решения утверждаются в ОАЭ. Документы, подтверждающие это, должны храниться и предъявляться по запросу.

Объяснение термина: «место фактического управления» — это понятие, которое означает, что ключевые решения о деятельности компании (например, распределение прибыли, назначение руководителей, утверждение бюджета) принимаются не формально, а реально из определенной страны. В российском праве это понятие близко к «месту нахождения органов управления». «Фактический получатель дохода» — это лицо, которое имеет право самостоятельно распоряжаться полученным доходом, а не обязано перечислять его другому лицу по указанию.

Ограничение: стать налоговым резидентом ОАЭ — это не способ исчезнуть из налогового поля, а способ сменить юрисдикцию налогообложения со всеми вытекающими обязательствами. Это требует перестройки всей системы управления: физического присутствия ключевых лиц, ведения протоколов собраний на месте, наличия квалифицированного персонала. Без этого структура не выдерживает проверки.

Структурирование холдинга в ОАЭ: выбор между материковой частью и свободной экономической зоной

Прямой ответ: структурирование холдинга в ОАЭ начинается с выбора площадки, и этот выбор определяет налоговые последствия. Для холдинговых структур наиболее подходят специализированные финансовые свободные экономические зоны — Дубайский международный финансовый центр и Глобальный рынок Абу-Даби. Они имеют английское общее право, независимые суды и четкие правила для холдинговых компаний, включая освобождение от корпоративного налога при соблюдении условий.

Для операционных компаний, которые ведут деятельность на материковой части ОАЭ, регистрация в свободной экономической зоне не дает освобождения от налога, если компания взаимодействует с материковой частью. В этом случае компания регистрируется в Департаменте экономики и туризма Дубая или аналогичных органах в других эмиратах и уплачивает налог на прибыль. Однако материковая компания имеет преимущество — возможность вести деятельность без ограничений по территории, включая государственные контракты.

Практический пример структуры: международный промышленный холдинг создает в Глобальном рынке Абу-Даби управляющую компанию, которая владеет долями в дочерних предприятиях в странах Азии и Африки. Управляющая компания получает лицензию на владение акциями, в ней работают три сотрудника: финансовый директор, юрист по международному налогообложению и администратор. Все дивиденды от дочерних структур поступают на счета управляющей компании без налога в ОАЭ. Для операционной деятельности в самом ОАЭ создана отдельная материковая компания с лицензией, которая ведет торговлю и уплачивает корпоративный налог. Такая структура позволяет разделить риски и применить льготный режим к управленческому звену.

Типичная ошибка: попытка объединить в одной компании функции холдинга и операционной деятельности на материковой части ОАЭ. В этом случае вся прибыль компании, включая дивиденды от дочерних структур, облагается налогом по ставке 9%, так как единое юридическое лицо не может разделить льготируемую и нельготируемую деятельность.

Как исправить: создать отдельные юридические лица для разных функций. Холдинговая компания — в финансовой свободной зоне с лицензией на владение долями. Операционная компания — на материковой части или в свободной зоне с правом работы на материке (в зависимости от модели). Между ними заключаются договоры на управленческие услуги, аренду, займы с документальным подтверждением.

Объяснение термина: «материковая часть ОАЭ» — это территория эмиратов, не входящая в свободные экономические зоны. Здесь действуют федеральные законы, включая налоговое законодательство, и требуется местный партнер или полное владение для определенных видов деятельности. «Свободная экономическая зона» — это специально выделенная территория с особым налоговым режимом, упрощенными процедурами регистрации и возможностью 100% иностранного владения.

Ограничение: даже в специализированных финансовых зонах необходимо соблюдать требования к реальному присутствию. Для Дубайского международного финансового центра и Глобального рынка Абу-Даби это означает наличие физического офиса, не менее одного-двух сотрудников с соответствующими квалификациями, ведение бухгалтерского учета и сдачу аудированной отчетности. Формальное владение долями без реальной деятельности перестало быть приемлемым с 2024 года.

Международное налоговое планирование: использование соглашений об избежании двойного налогообложения

Прямой ответ: ОАЭ заключили более 140 договоров об избежании двойного налогообложения, и использование этих соглашений — главный инструмент снижения налоговой нагрузки холдинга. Но применение льгот требует не только формального наличия компании в ОАЭ, но и соблюдения принципа «фактического получателя дохода» — компания должна быть реальным получателем дохода, а не промежуточным звеном.

Налоговые органы многих стран, включая Россию, страны Европейского союза и государства Азии, в последние годы ужесточили подходы к проверке транзитных структур. Если холдинг в ОАЭ получает доход и в короткий срок перераспределяет его собственнику без добавленной стоимости (анализ рисков, управление активами, предоставление займов), налоговая инспекция в стране источника может отказать в применении льготного соглашения.

Практический пример: российская группа компаний владеет недвижимостью в Европе через холдинг в ОАЭ. Для продажи этой недвижимости выбирается структура, при которой доход от продажи поступает в холдинг ОАЭ, а затем распределяется конечным собственникам. Если холдинг в ОАЭ докажет, что он занимался управлением этим активом: анализировал рынок, принимал решение о продаже, привлекал консультантов, — то применяется нулевая ставка налога у источника по соглашению России с ОАЭ (для доходов российских собственников) или по соглашению европейской страны с ОАЭ. Если же холдинг выступает формальным владельцем без управления, налоговая служба страны-источника доначислит налог по внутренней ставке.

Типичная ошибка: создание цепочки из нескольких юрисдикций с целью «запутать след» и скрыть конечного собственника. В эпоху автоматического обмена налоговой информацией и запросов по требованию такие схемы не работают. Более того, они создают риски квалификации как «недобросовестное налоговое планирование» вплоть до уголовной ответственности в некоторых юрисдикциях.

Как исправить: выстраивать прозрачную структуру, где каждая компания выполняет реальные функции (управление активами, финансирование, оказание услуг), имеет персонал и офис, ведет учет и сдает отчетность. Все внутригрупповые операции должны иметь коммерческое обоснование и документальное подтверждение.

Ограничение: даже при наличии хорошего соглашения об избежании двойного налогообложения многие страны ввели оговорки о цели сделки, которые позволяют отказать в применении льгот, если основная цель структуры — получение налогового преимущества, а не ведение реальной экономической деятельности. Это означает, что юридическая форма должна соответствовать экономическому содержанию.

Как согласовать структуру холдинга в ОАЭ с российскими правилами налогообложения контролируемых иностранных компаний

Прямой ответ: для российских собственников ключевой вопрос — налогообложение прибыли контролируемых иностранных компаний. Правильно структурированный холдинг в ОАЭ может быть признан «активным» для целей российского законодательства, что дает освобождение от налога на прибыль таких компаний при соблюдении условий. В 2026 году это особенно актуально после вступления в силу нового соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и ОАЭ.

Налоговый кодекс Российской Федерации (статья 25.13) требует от налоговых резидентов России декларировать прибыль контролируемых иностранных компаний, если доля участия превышает установленные пороги. Однако существуют льготы, которые могут быть применены к структурам в ОАЭ:

– Освобождение для активных холдингов. Подпункт 4 пункта 1 статьи 25.13-1 Налогового кодекса РФ предусматривает освобождение от налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний для активных холдинговых и дочерних управляющих компаний. При правильном структурировании компания в ОАЭ может подпадать под это освобождение.

– Нулевая ставка по дивидендам от контролируемых иностранных компаний. При выполнении условий (доля владения не менее 50% в течение года) российская головная компания может применять ставку 0% к дивидендам, полученным от такой компании в ОАЭ.

– Освобождение от налогообложения безвозмездной передачи. Имущество и имущественные права, безвозмездно переданные от арабской компании к российской, не облагаются налогом на прибыль в России (подпункт 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ).

Практический пример: российский холдинг владеет 100% компании в Дубайском международном финансовом центре, которая, в свою очередь, владеет заводами в странах Азии. Компания в ОАЭ ведет реальную деятельность: утверждает инвестиционные бюджеты, контролирует работу заводов, проводит советы директоров в Дубае. Для целей российского законодательства такая компания признается «активным холдингом» — прибыль от владения долями не облагается налогом в России, а дивиденды, полученные от нее, могут облагаться по ставке 0% при соблюдении условий.

Типичная ошибка: российский собственник создает компанию в ОАЭ, но не подает уведомление о контролируемой иностранной компании в российскую налоговую службу. Штраф за неподачу уведомления составляет 500 000 рублей по каждой такой компании. При этом налоговая служба может доначислить налог на прибыль такой компании за три года с пенями и штрафами.

Как исправить: подать уведомление о контролируемой иностранной компании в установленный срок (до 20 марта года, следующего за отчетным). Подготовить документы, подтверждающие, что компания является активным холдингом: протоколы собраний, доказательства реального управления из ОАЭ, штатное расписание, договоры с дочерними структурами.

Объяснение термина: «контролируемая иностранная компания» — это иностранная организация, контролируемая российским налоговым резидентом (физическим или юридическим лицом). Контроль означает долю участия более 25% (для физических лиц — более 10%) или возможность влиять на решения о распределении прибыли.

Ограничение: для применения льгот необходимо подтвердить, что компания в ОАЭ является налоговым резидентом этой страны (получить свидетельство о налоговом резидентстве) и что она не имеет постоянного представительства в России. Также важно соблюдать сроки: освобождение от налога на прибыль контролируемых иностранных компаний для активных холдингов применяется при условии, что доля пассивных доходов (дивиденды, проценты, роялти) не превышает 20% от всех доходов компании.

Ошибки налогового планирования в ОАЭ: на чем теряют деньги холдинги

Прямой ответ: главные ошибки — это попытка экономить на юридическом и налоговом сопровождении, формальный подход к созданию реального присутствия и игнорирование правил ценообразования для взаимозависимых компаний. В 2026 году налоговая служба ОАЭ уже имеет опыт проведения выездных налоговых проверок и запросов документации, и «дешевые» схемы, предлагаемые недобросовестными регистрационными агентами, приводят к доначислениям налогов, штрафам и потере репутации.

Первая распространенная ошибка: регистрация компании в свободной экономической зоне без понимания условий применения нулевой ставки. Владельцы полагают, что достаточно получить лицензию, и налог платить не нужно. Однако если компания ведет деятельность на материковой части ОАЭ (например, заключает контракты с материковыми компаниями или имеет склад за пределами зоны), она обязана зарегистрироваться для целей налога на прибыль и уплачивать 9%.

Практический пример: компания в Свободной экономической зоне Джебель Али имеет склад на территории зоны, но доставляет товар покупателям на материковую часть Дубая. Поскольку момент перехода права собственности происходит на материковой части, компания считается ведущей деятельность с материком и теряет льготный статус. После налоговой проверки компании доначислили налог за три года и штраф в размере 15% от суммы недоимки.

Как исправить: до начала деятельности определить, будет ли компания работать только внутри зоны или на материковой части. Если планируются операции на материке — регистрироваться либо как материковая компания, либо получать лицензию свободной зоны с правом работы на материке (такой вариант есть у некоторых зон), но в этом случае нулевая ставка налога не применяется.

Вторая ошибка: отсутствие документации по ценам внутригрупповых сделок. Холдинги часто устанавливают внутренние цены на услуги управления, займы, лицензионные платежи без рыночного обоснования. Налоговая служба ОАЭ имеет право запросить документацию, подтверждающую, что цены соответствуют рыночному уровню. Отсутствие такой документации — основание для корректировки налоговой базы.

Как исправить: подготовить и хранить документацию по трансфертному ценообразованию (в российском праве — «ценообразование для взаимозависимых лиц»), включающую анализ рыночных цен, обоснование выбранного метода ценообразования и подтверждение экономической целесообразности сделки.

Третья ошибка: номинальные директора и отсутствие реального управления. Многие агентства предлагают «готовые компании» с номинальными директорами, которые не участвуют в управлении. Налоговая служба при проверке запрашивает протоколы собраний, переписку, доказательства того, что решения принимались именно в ОАЭ. Если такие доказательства отсутствуют, компания может быть признана управляемой из другой страны, что влечет налоговые риски как в ОАЭ, так и в стране фактического управления.

Как исправить: назначить реальных директоров, которые находятся в ОАЭ не менее 90 дней в году (для подтверждения налогового резидентства). Проводить советы директоров физически в офисе, вести протоколы, хранить их в ОАЭ. Все ключевые решения должны оформляться документально.

Как выбрать партнера для налогового консультирования в ОАЭ

Прямой ответ: профессиональное налоговое консультирование в ОАЭ требует от консультанта не только знания местного законодательства, но и понимания международного налогового планирования, опыта взаимодействия с налоговой службой ОАЭ и навыков структурирования сложных холдингов. Крупные международные сети обладают ресурсами и опытом, но их услуги часто стандартизированы и ориентированы на крупнейший бизнес. Специализированные бутиковые фирмы предлагают более гибкий подход и персональное сопровождение.

При выборе консультанта важно оценить:

– Реальный опыт в структурировании холдингов именно в ОАЭ, а не только общее знание налогового права.

– Наличие команды на местах в Дубае или Абу-Даби, которая может представлять интересы клиента в налоговой службе и судах.

– Понимание специфики бизнеса клиента: для промышленных холдингов, инвестиционных структур, семейных офисов требуются разные подходы.

– Способность сопровождать структуру «под ключ»: от регистрации до сдачи отчетности и защиты при налоговых проверках.

Практический пример: международный холдинг с активами в Европе и Азии обратился в одну из крупных консультационных сетей для структурирования. Ему предложили типовую структуру с регистрацией в свободной экономической зоне, которая не учитывала особенности владения недвижимостью в конкретных странах. После обращения в бутиковую фирму, специализирующуюся на сложных трансграничных задачах, структура была адаптирована с учетом соглашений об избежании двойного налогообложения каждой страны присутствия, что позволило снизить налоговую нагрузку на суммы, сопоставимые с многомиллионными годовыми бюджетами на налоги у источника.

Типичная ошибка: выбор консультанта исключительно по цене. Низкая стоимость регистрации компании часто оборачивается многократными потерями при налоговой проверке или невозможности применить льготы по международным соглашениям. Квалифицированное сопровождение — это инвестиция в безопасность бизнеса, а не статья расходов.

Объяснение термина: «семейный офис» — это структура, созданная для управления капиталом и активами семьи, включающая налоговое планирование, инвестиционное управление, юридическое сопровождение и часто — планирование наследования. В ОАЭ такие структуры все чаще регистрируются в Дубайском международном финансовом центре или Глобальном рынке Абу-Даби с использованием местных инструментов управления благосостоянием.

Ограничение: любой консультант не сможет создать структуру, которая работает без участия собственника. Для успешного налогового планирования необходимо реальное изменение модели управления: переезд ключевых лиц, создание офиса, найм персонала. Без этого любые юридические конструкции будут уязвимы.

Заключение

Налоговое консультирование в ОАЭ в 2026 году — это не поиск «серой» схемы, а выстраивание устойчивой, прозрачной и эффективной структуры управления активами. Введение корпоративного налога, ужесточение требований к реальному присутствию и развитие автоматического обмена информацией сделали невозможным формальное присутствие без реальной деятельности. Однако ОАЭ сохраняют уникальные преимущества: сеть соглашений об избежании двойного налогообложения, стабильную юрисдикцию и льготные режимы для холдингов в финансовых свободных зонах.

Ключевые принципы успешного структурирования сегодня — это разделение функций между холдинговым и операционным звеном, создание реального присутствия с сотрудниками и офисом в ОАЭ, документальное подтверждение управленческих решений и соблюдение правил ценообразования для взаимозависимых компаний. Ошибки на этапе выбора площадки или экономия на юридическом сопровождении приводят к доначислениям налогов и репутационным потерям.

Для собственников международных холдингов, рассматривающих ОАЭ как базу для управления активами, важно понимать: налоговое планирование — это непрерывный процесс. Законы меняются, практика налоговых проверок развивается, и структура, созданная сегодня, потребует адаптации завтра. Профессиональное сопровождение на всех этапах — от выбора юрисдикции до защиты при налоговых спорах — становится не просто услугой, а необходимым условием для сохранения капитала и спокойствия собственника.

Построение эффективной налоговой структуры холдинга в ОАЭ — задача, требующая комплексного подхода и глубокой экспертизы. Для получения индивидуальной консультации по структурированию вашего бизнеса с учетом всех изменений законодательства 2026 года вы можете обратиться к специалистам White Square Partners, имеющим многолетний опыт сопровождения международных холдингов в ОАЭ.